1. Bei einer unentgeltlichen Übertragung von GmbH-Anteilen kommt die Steuervergünstigung gemäß § 17 EStG nur dann in Betracht, wenn der übertragene Anteil wertlos ist. Denn nur dann ist die unentgeltliche Übertragung als Veräußerung im Sinne des § 17 EStG anzusehen. 2. Die Beweislast für die Wertlosigkeit der Anteile trifft i.d.R. den Steuerpflichtigen, der sich auf die Wertlosigkeit der Anteile.